全面预算管理面临的主要问题

目前，国内企业开展全面预算管理的时间不长，经验不足，遇到问题比较多。概括起来有以下六个方面

一、预算意识问题

预算意识问题主要包括：

(1) 认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整理战略，发展目标和年度计划的进展状况进行细化。

(2) 认为预算是财务部门的事情，并不能有效的提高本部门的运营效率。

(3) 认为预算编制基于的市场因素会不断变化，可能使预算流于形式。

(4) 认为预算就是一系列勾稽关系严格的表格。

(5) 认为企业内外部环境变化大，难以预测。

(6) 认为预算只是编给上级或领导看的，与实际工作没什么关联。

(7) 认为预算费时费力，效果不好，不必实行。

(8) 认为预算管理约束太强，不原实行。

二、预算基础体系问题

预算基础体系问题包括：

(1) 缺乏专门的预算管理组织或职责界定不清，财务部门包揽了所有的预算编制工作，业务，智能等部门参与配合较少，将财务部门看成“交通警”，而非战略伙伴。

(2) 预算部门与业务，职能部门之间协作不畅，相互推诿。

(3) 没有建立规范的预算制度，预算标准化管理程度低，预算口径，方法等不统一，因人而异，预算操作无章可循。

(4) 缺乏和预算配套的绩效评价体系，预算无法得到重视。

(5) 成本定额，会计核算等基础薄弱，无法提供有效的历史数据来支持预算编制工作。

三、预算目标问题

预算目标问题包括：

(1) 缺乏对公司整体战略，发展目标和年度计划的进展状况进行细化的明确手段。

(2) 缺乏有效的预算目标制定和分解模型，预算目标制定以主观经验判断为主，缺乏科学的定量分析。

(3) 预算目标的制定和公司战略目标不一致，主要采取从总部下压的方式，缺乏上下级的沟通协调。

(4) 预算松弛，预算成为形式。

四、预算编制问题

预算编制问题包括：

(1) 往往以年度为单位，缺乏季度和月度预算，不利于日后对预算过程进行控制。

(2) 以考虑上年完成情况的变动幅度为主，缺乏与当年工作计划的支持和链接，导致预算审批部门在审核预算时缺乏有效的依据。

(3) 业务预算，资本支出预算和现金预算缺乏整合。

(4) 以公司总预算为主，缺乏各责任中心的分解数据，导致后期无法分别监控和考核。

(5) 缺乏足够的系统支持，预算编制工具不联网，原始数据来自多个系统无法共享，手工输入，工作量大。

(6) 以财务部门编制为主，缺乏多角色编制，部分业务预算由财务部代为完成，削弱了预算的合理性和对业务的指导作用，导致预算管理的责，权，利不匹配。

五、预算监控与分析问题

(1) 缺乏明确的预算执行控制流程及有效的监控措施，以事后控制为主，缺乏事中控制，没有建立有效的预警机制，预算编制与执行“两张皮”。

(2 )预算监控以手工审批为主，缺乏有效的工具和手段以支持动态过程监控。

(3) 会计核算对预算的支持力度不够，无法直接准确获取预算分析所需要的的实际数据，难以实现实时在线分析。

(4) 预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的剖析，改进方案的追踪反馈等。

(5) “年末狂欢”，为了明年能获得更多的预算，设法将今年的预算全部花完。

六、预算调整与考核问题

预算调整与考核问题包括：

(1) 缺乏预算调整，使得预算由于未能随着市场变化及时调整而失去其应有的指导作用。

(2) 不断追加预算，且按追加后的预算目标进行考核，对于相关影响因素未给予区分并落实相应责任，导致预算刚性足，对预算的严肃性不够重视。

(3) 绩效考核与公司预算目标不匹配，预算目标与考核“两张皮”。

(4) 预算考核未落实到具体责任中心，使得预算发生部门缺乏预算控制的意识，易造成总预算超标等情路。